Коронавирус: как получить отсрочку по налогам и взносам

За разъяснениями по актуальным вопросам предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов мы обратились к начальнику МИ ФНС России №14 по Иркутской области Владимиру Онищенко.

- Владимир Витальевич, каковы условия получения отсрочки или рассрочки по налогам?

- Одновременно должны быть соблюдены два условия. Получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 №409 (с изм. и доп.) могут организации и индивидуальные предприниматели, чей основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на 01.03.2020 внесен в перечень отраслей, пострадавших от распространения Covid-19. Также на них имеют право организации и индивидуальные предприниматели, предоставившие отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с требованиями Постановления Правительства от 03.04.2020 №439. Перечень указанных арендодателей формируется органом исполнительной власти региона.

Второе условие: у претендента на рассрочку (отсрочку) должно наблюдаться снижение доходов в первом или последующих кварталах 2020 г. не менее чем на 10% по отношению к аналогичному периоду прошлого года, или получены убытки за отчетные периоды 2020 года, если за 2019 год убытка не было.

- Как определить, относится ли осуществляемый вид деятельности к пострадавшей отрасли?

- Основной вид деятельности налогоплательщика, указанный в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 01.03.2020, должен содержаться в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 №434 (с изм. и доп.).

Если кода основного вида деятельности в Перечне нет, либо на 1 марта 2020 г. он не значился как основной, то получить отсрочку (рассрочку) налогоплательщик не сможет.

- В какие сроки можно представить заявление на отсрочку или рассрочку?

- Правилами предусмотрена возможность предоставления отсрочки (рассрочки) только по налоговым платежам, срок уплаты которых наступил, и по которым в налоговый орган сданы налоговые декларации (расчеты). Заявление об отсрочке (рассрочке) можно подать до 1 декабря 2020 года. По направленным в указанный срок заявлениям работа по предоставлению отсрочек (рассрочек) будет проводиться с учетом представления налоговых деклараций, в том числе в 2021 году.

Заявление на отсрочку или рассрочку по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов налогоплательщик можно представить по окончании их сроков уплаты. Сроки уплаты перенесены на 3 – 6 месяцев по налогам (за исключением НДС, НПД, НДФЛ, уплачиваемых налоговыми агентами) и страховым взносам – для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), включенных по состоянию на 01.03.2020 в Единый реестр субъектов МСП. Если сроки уплаты еще не наступили, основания для предоставления отсрочки (рассрочки) также не наступили.

- Требуется ли какое-то обеспечение при предоставлении отсрочки или рассрочки?

- При отсрочке менее 6 месяцев обеспечение не требуется, более, чем на 6 месяцев – залог (недвижимость, кадастровая стоимость которой больше суммы налоговой задолженности), или поручительство, или банковская гарантия по требованиям ст.ст. 74, 74.1 и п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.

- На какой срок предоставят отсрочку?

- Организация и индивидуальный предприниматель могут получить отсрочку до одного года, если их доход снизился больше чем на 50%, или получен убыток при одновременном снижении дохода более, чем на 30 процентов. На девять месяцев предоставят отсрочку, если доход снизился больше чем на 30%, или получен убыток при одновременном снижении дохода больше чем на 20%; до шести месяцев – при снижении дохода больше чем на 20% и до трех месяцев – в иных случаях.

- Кому не нужно подавать заявления об отсрочке (рассрочке)?

- Как мы уже говорили, субъекты малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в отраслях, наиболее пострадавших от распространения коронавируса, могут претендовать на отсрочку или рассрочку только после окончания перенесенных сроков уплаты налогов и страховых взносов. Обращаю внимание, для организаций и индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих основную экономическую деятельность в таких отраслях, правовые основания для предоставления отсрочки (рассрочки) не предусмотрены.

- Какие документы нужны для получения отсрочки (рассрочки)?

- Заявление налогоплательщика и обязательство о соблюдении условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки). Рекомендованные образцы размещены на Интернет-сайте ФНС России. Для отсрочки (рассрочки) на срок более шести месяцев дополнительно понадобится график погашения задолженности и обеспечение в виде залога, поручительства или банковской гарантии.

- Куда налогоплательщик должен за ней обращаться?

- В налоговый орган по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели – по месту жительства. Крупнейшие налогоплательщики обращаются в налоговый орган по месту постановки на учет в этом качестве.

- Каковы преимущества для бизнеса при получении отсрочки (рассрочки)?

- Согласно правилам на суммы, по которым предоставлена отсрочка (рассрочка), пени не начисляют, а уже начисленные пени пересчитываются по нулевой ставке, они не подлежат взысканию при соблюдении установленных условий. Суммы, на которые предоставлена отсрочка или рассрочка, не учитываются при формировании справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов), поскольку срок для исполнения перенесенной обязанности еще не наступил.

- Что еще нужно знать о получении отсрочки?

- Основания для получения отсрочки (рассрочки) налоговый орган проверит самостоятельно. Но для этого должна быть сдана налоговая отчетность, необходимая для проверки снижения доходов или получения убытка, начиная с первого квартала 2020 г. Также должны быть сданы налоговые декларации (расчеты) по налоговым платежам (за исключением транспортного, земельного налогов для организаций, когда сумму достаточно указать в самом заявлении), по которым запрашивается отсрочка (рассрочка).

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в заявлении указывают значения показателей, предусмотренных п. 3 Правил предоставлении отсрочки (рассрочки). Проверка указанных показателей за соответствующий квартал осуществляется налоговым органом после представления налоговой декларации за 2020 год на основании содержащихся в ней данных.

При возникновении вопросов налогоплательщики могут написать обращение через интернет-сайт www.nalog.ru или задать интересующие вопросы по телефону единого контакт-центра: 8-800-222-22-22 (звонок бесплатный). Также для удобства проверки возможности получения отсрочки (рассрочки) предлагаем пользоваться электронным сервисом на сайте ФНС России « COVID -19» (https://service.nalog.ru/covid2/).