С 2025 года индивидуальные предприниматели и организации, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС

С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). При этом применяется механизм освобождения при доходах не выше 60 млн рублей. Уведомлять налоговый орган об этом не нужно, он действует автоматически. В случае превышения лимита дохода для освобождения начислять и платить НДС необходимо с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили установленный предел.

Организации и индивидуальные предприниматели, в зависимости от суммы дохода, вправе выбрать налоговые ставки по НДС: либо пониженные - 5% или 7%, либо общеустановленные - 10% и 20 %. Ставка 5% применяется при доходах свыше 60 млн рублей, но не более 250 млн рублей, 7% - при доходах свыше 250 млн рублей, но не более 450 млн рублей.

При использовании пониженных ставок по НДС (5% и 7%) вычеты «входного» НДС не применяются. В данном случае НДС, уплаченный поставщикам в составе цены приобретаемых товаров (работ, услуг), можно включить в расходы по УСН с объектом «доходы минус расходы». В случае действия общеустановленных ставок (10% и 20%) вычеты «входного» НДС принимаются в общеустановленном порядке при соблюдении условий, предусмотренных главой 21 НК РФ. Заявление о выборе ставки НДС в налоговые органы подавать не нужно, избранный способ уплаты отражен в декларации по НДС.